העברה אגב גירושין

המונח “העברה אגב גירושין” מתייחס לתהליך משפטי ופרוצדורלי שבו זכויות בנכס מקרקעין (לרוב דירת מגורים) מועברות מאחד מבני הזוג למשנהו, או לילדיהם המשותפים, במסגרת הליכי הגירושין וחלוקת הרכוש המשותף.

ייחודה ומשמעותה המרכזית של פעולה זו נעוצה בהטבות המס המפליגות הנלוות אליה, שהופכות אותה לכלי קריטי ביותר לתכנון כלכלי נבון בעת פירוק התא המשפחתי.

להלן סקירה מקיפה של הנושא, המבוססת על המצב המשפטי בישראל.

הבסיס המשפטי והטבות המס המרכזיות

סוגיית “העברה אגב גירושין” מוסדרת בעיקרה בסעיף 4א לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ”ג-1963.

הסעיף קובע כלל זהב: העברת זכויות במקרקעין הנעשית על-פי פסק דין שניתן אגב הליכי גירושין, אינה נחשבת ל”מכירה” לעניין החוק.

המשמעות המעשית של הכלל:

התנאים המצטברים לקבלת ההטבות

כדי ליהנות מהטבות המס של סעיף 4א, יש לעמוד במספר תנאים קשיחים:

1. קיומו של פסק דין: ההעברה חייבת להתבצע מכורח קיומו של פסק דין מערכאה שיפוטית מוסמכת (בית משפט לענייני משפחה או בית דין רבני).
2. פסק הדין ניתן אגב הליכי גירושין: פסק הדין יכול להיות אישור של הסכם גירושין מפורט, הסכם ממון שנערך לקראת גירושין, או הסכם התרת נישואין.
3. הנמענים המותרים: ההעברה חייבת להיות מבוצעת אך ורק:
   • בין בני הזוג עצמם (מאחד לשני).
   • מבני הזוג (או מאחד מהם) לילדיהם המשותפים. (העברה מהילדים להורים אגב גירושין אינה נהנית מהטבות אלה).
4. העברה ללא תמורה או בתמורה: החוק מאפשר שההעברה תתבצע ללא תמורה כספית ישירה (“במתנה”), או בתמורה (למשל, תשלום איזון כדי לרכוש את חלקו של השני), כל עוד התנאים נקבעו בבירור בתוך הסכם הגירושין שאושר.

מתי זה רלוונטי? (אוכלוסיות יעד)

המונח “אגב גירושין” פורש בפסיקה וברשות המיסים באופן מרחיב, והוא תקף עבור:

• בני זוג נשואים הנמצאים בהליכי גירושין.
• ידועים בציבור שנפרדים (בתנאי שיש הסכם פרידה שקיבל תוקף של פסק דין).
• בני זוג מאותו מין שנפרדים (בתנאי שיש הסכם פרידה שקיבל תוקף של פסק דין).

ביצוע בפועל: רישום בטאבו (לשכת רישום מקרקעין)

לאחר שפסק הדין המאשר את הסכם הגירושין ניתן, יש לבצע את הרישום הפיזי של העברת הזכויות. ברוב המקרים הרישום נעשה בלשכת רישום המקרקעין (טאבו).

המסמכים העיקריים הנדרשים לטאבו:

1. בקשה לרישום מקרקעין (בקשה כללית): מלאה וחתומה.
2. פסק דין מקורי או העתק מאושר: המאשר את הסכם הגירושין/הממון הכולל את הוראת ההעברה.
3. תעודת גירושין (אם הליך הגירושין הסתיים).
4. שטרי מכר (5 עותקים): חתומים על ידי שני בני הזוג ומאומתים על ידי עורך דין.
5. אישור עירייה: בדבר היעדר חובות (ארנונה, היטלים) מופנה לרשם המקרקעין.
6. אישור הבנק הממשכן: אם רשומה משכנתא על הדירה, יש צורך באישור הבנק להעברת הזכויות (אלא אם המשכנתא נפרעת או מסולקת במסגרת ההסכם).
7. אישור היעדר חוב במס רכוש (במקרים נדירים של דירות ישנות שלא בוצעה בהן עסקה משנת 1999).
8. תשלום אגרה.

שיקולים נוספים ונקודות חשובות

• דיווח לרשות המיסים: אף שאין חבות במס שבח או רכישה, מומלץ מאוד לדווח על העברה זו לרשות המיסים. דיווח מסודר (באמצעות טופס הצהרה על עסקה ללא תמורה) יחסוך הליכים בירוקרטיים מורכבים בעתיד, כאשר בן הזוג שקיבל את הדירה יבקש למכור אותה, ויצטרך להוכיח את יום ושווי הרכישה המקוריים.
• היטל השבחה: הטבת המס של סעיף 4א אינה כוללת פטור מהיטל השבחה. היטל השבחה משולם לעירייה בגין עליית ערך הנכס עקב תוכניות בניין עיר שהעלו את פוטנציאל הבנייה. בהסכם הגירושין יש לקבוע בבירור מי מהצדדים יישא בתשלום זה בעת הצורך.
• תשלומי איזון: במקרים רבים, העברת הזכויות בדירה נעשית תמורת “תשלומי איזון”. בן זוג אחד מקבל את מלוא הדירה, ומשלם לשני סכום כספי כדי “לאזן” את חלוקת כלל הרכוש שנצבר (פנסיות, חסכונות, עסקים וכו’). עצם קיומם של תשלומי איזון אינו מבטל את הטבות המס של סעיף 4א, כל עוד הכל מוסדר בהסכם שקיבל תוקף של פסק דין.

העברת נכס אגב גירושין היא מהלך אסטרטגי נבון בהליך גירושין. הוא מאפשר חלוקה הוגנת ומעשית של הרכוש היקר ביותר, לרוב דירת המגורים המשותפת, תוך ניצול הטבות מס משמעותיות, המקלות על שני הצדדים לפתוח דף כלכלי חדש. מומלץ מאוד להיעזר בייעוץ משפטי מקצועי (עורך דין לענייני משפחה ומומחה מיסוי מקרקעין), כדי לוודא עמידה בכל התנאים וביצוע הדיווחים בצורה נכונה. באתר GERUSHIM.COM ניתן לקבל ייעוץ משפטי ראשוני בחינם בכל נושא בדיני משפחה ובכלל זה בעניין העברה אגב גירושין.